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建筑业营改增:“税途”未卜的企业如何扭转乾坤?


发布时间: 2016-3-24

        2016年3月18日,建筑业营改增税率终于确定为11%,建筑业营改增紧锣密鼓地筹备着。可以发现从2016年2月22日开始政府下发营改增文件的时间日渐紧凑,昭示全面推行营改增的迫切之心,企业的压力日渐凸显。

  自2012年中国开始营改增改革试点以来,金融业、建筑业、房地产业、生活服务业这四大行业因为行业的复杂性和基于一些财政压力的问题被一直搁置。在2016年3月8日,全面推开营改增的帷幕被拉开。

  建筑行业营改增“难”在哪?

  营改增的主要目的就是为了降低企业税负,助力企业的发展。国家税务总局局长王军在接受采访时表示,要确保四大行业的总体税负只减不增。但是建筑业企业面对建筑业“营改增”这样一个复杂庞大的税制改革,需要花费时间和精力去适应和配合,在这过程中,因为建筑企业的营改增知识漏洞或者企业自身经营的不规范,都有可能造成企业税负的增加。

  建筑行业是一个比较特殊复杂的行业,有多种途径获取建筑材料,增值税进项税额的抵扣难度也相对增加。在建筑工程中,材料的购买,建筑企业的运营模式以及对于建筑业营改增实施细则的不了解都有可能会使建筑企业的实际赋税增加。

  行业税负之间不增?部分个体可能难逃增税

  针对建筑业情形比较复杂,高顿财税学院的顾问专家Helen对可能造成建筑企业税负增加主要原因进行了详细的分析。

  1、建筑原材料可能增加企业税负。

  因为进项材料的最值税率与销项的税率不对等,就容易造成施工企业税负增加的。建筑原材料主要包括土、沙、石料、商品混凝土、水,按规定一般情况下,纳税一方销售自己生产的货物,就可以选择按6%的税率来计算缴纳增值税。而这些主要材料在工程造价所占份额较大,施工单位在购买材料时开具正规有效的增值税发票,则可以抵扣6%进项税额,但是同时建筑业增值税率为11%,施工企业就要额外负担5%的纳税成本。这样就可能造成建筑企业的税负增加。

  2、建筑人工成本可能增加企业税负。

  建筑工程往往是资金冗杂繁琐,其中建筑工人成本占工程总造价的25%左右。但是,众所周知,建筑行业的主要劳动力大部分都是由劳务公司对外提供或零散的农民工。对于建筑劳务公司而言,劳务报酬是它们的主营业务收入,这是无法进项抵扣的。

  而建筑行业的劳务收入要按11%计提销项税额。这使建筑行业劳动力增值税可能由3%增加到了11%,这样就增加了8%。但是施工企业如果选择不用劳务公司提供的人力,而自行采用散工来进行施工,则施工企业的人工费将无法进行抵扣,建筑性行业依然要承担比以前重的税负。

  3、设备租赁业可能增加建筑业税负。

  “营改增”后,设备租借业的增值税因为税法改革有了新的规定。在新的税制方案中,设备租赁业将适用17%的增值税税率。这无疑是给租赁业增添了沉重的负担。因为租赁业是靠对机械设备的对外租借最为主要的营业收入来源,所以并没有进项抵扣。

  由于税制改革,租赁业为了降低自身税负的考虑,选择成为小规模纳税人将是租赁业企业的首选。当租赁业成为小规模纳税人后,给建筑企业带来的负面影响将是不能获得增值税专用发票。租赁业是变相将自身可能产生的沉重税负转嫁到了建筑性行业中。建筑性行业可能承受了更重的税负。

  4、建筑业传统企业经营模式可能增加企业税负。

  现在建筑行业普遍经营模式是联营。自然人作为联营合作方,大部分没有实力去建构一个健全完善的会计核算体系,令工程陈本的核算工作形同虚设。材料的采购、设备的租赁、分包工程基本都没有正式的发票,索取发票的意识十分淡薄。这样就会造成工程项目实际税负可能会达到7%甚至高达11%,总包方和联营合作方都将面临无利可得的尴尬境遇。

  专家巧教应对之策,助力企业发展

  建筑业营改增的关键点是围绕进项税额展开的,多种因素造成进项税额的无法抵扣,成为了建筑企业真正税负增加的“元凶”。对此Helen给出了几个建议,希望能给建筑企业一定的启示做好关于进项税额抵扣准备工作。

  首先是建筑企业要重视增值税发票,建筑企业做好发票的收取管理工作是至关重要的。进项税额抵扣是本次税制改革的亮点也是企业降低税负的关键点。需要专用的增值税专用发票作为抵扣凭证。建筑企业应该自查企业自身专用发票管理是否到位,加大对专用发票的管理工作,这是首要需要建筑企业做的准备工作。

  在建筑业营改增正式施行后,建筑企业要加强对各项发票的索取工作,特别是钢材、砂石等材料的增值税发票,树立督促合作企业开增值税发票的意识。同时建筑企业还要就一个清晰的时间概念,在180天内及时对增值税发票进行认证和抵扣的工作,避免不必要的损失。

  其次是建筑企业需审视自身运营模式和业务流程,合理分配成本。建议如果分包方是一般纳税人,可以采取转嫁税款的方式,让分包方购买材料,如果无法转嫁,零星材料最好自行购。

  如果工程时间大于一年,最好采用直接购买设备的方式以便取得增值税专用发票。企业要时刻关注进项税方面的动向,细致考虑增值税进项税存在的抵扣问题,开展纳税筹划,认真分析,仔细核算对比自购和租赁,采用何种经营模式,减轻企业税负。

  最后,对相关税务操作人员的培训也必不可少。除了国家税务部门统一组织的政策宣导培训外,建议有条件的企业财税人员再去参加一些实务操作层面的课程,据悉,作为全国首个O2O服务平台,高顿财税学员已在第一时间开设了细分行业的营改增课程,这也是全国首家组织不同领域专家对四大行业进行深入研究,进而分别开设专场培训的机构。3月下旬起,高顿将在多个城市巡回开讲《建筑行业营改增全解析及企业应对实战》公开课,帮助企业更好地应对即将铺开推行的营改增新政。

  总之,建筑企业要尽一切努力,针对不同流程项目尽可能开取增值税专用发票,完成进项抵扣,实现企业税负减少,让企业抓住改革的契机,获得更好的发展机遇。